Новости: Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о контролируемых иностранных компаниях

Федеральным законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" введена обязанность физических лиц уведомлять налоговую о своем участии в иностранных организациях или контроле над ними.

Об участии в иностранной организации в соответствии с п 3.1 статьи 23 новой редакции налогового кодекса РФ (далее НК РФ) необходимо сообщать об участии в иностранной организации в случае, если доля участия превышает 10%. Порядок определения размера доли определен в статье 105.2 НК РФ. В общем случае доля участия – это голосующая доля, при этом при расчете доли должны быть учтено не только прямое ,но и косвенное (посредством других юридических лиц) участие в организации.

В соответствии со статьей 25.13 НК РФ, введенной федеральным законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ контролирующим лицом организации признается лицо, доля участия которого в организации составляет более 25 процентов или доля участия которого в организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации составляет более 50 процентов. Размеры долей определяются по тем же правилам, что и для участия в иностранной организации (по правилам ст. 105.2 НК РФ).

Наряду с иностранными юридическими лицами законом введено понятие иностранная структура без образования юридического лица, об участии в которых или контроле за которыми также необходимо сообщить. Иностранная структура без образования юридического лица - это организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров. Таким образом, подавать уведомление нужно не только в случае участия в иностранном юридическом лице, но и в иных случаях, перечень которых открыт (то есть возможны различные мнения о том, в каких случаях нужно уведомлять об участии. Например, если российский гражданин и его финские друзья-товарищи решили совместно построить на территории Финляндии сарай для хранения лыж, и пользоваться им, и российский гражданин неосторожно вложил в это строительство более 10% стоимости – в соответствии с законом нужно будет сообщить об этом как об участии, так как это, без сомнения, «иная форма осуществления коллективных инвестиций»).

В соответствии с федеральным законом от 06.04.2015 г. N 85-ФЗ такое уведомление нужно подать в срок не позднее 15 июня 2015 года, а впоследствии – уведомление об участии нужно будет подать в срок не позднее месяца с момента начала участия, а уведомление о контролируемом обществе – не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету (п 3 ч 1 ст 25.14 НК РФ). Если после подачи уведомления в последующем ничего не изменилось – повторные уведомления подавать не нужно.

За несвоевременную подачу уведомления или же отсутствие уведомления о контролируемой организации предусмотрен штраф в размере сто тысяч рублей (ч 1 ст 129.6 НК РФ), а в случае тех же уведомление об участии - в размере пятидесяти тысяч рублей (ч 2 ст 129.6 НК РФ).

В соответствии с рассматриваемым законом уведомление об участии в иностранных организациях физические лица могут сдавать на бумажном носителе, уведомление должно содержать следующую информацию:

• 1) дата возникновения оснований для представления уведомления;
• 2) наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), уведомление об участии в которой или об учреждении которой представлено налогоплательщиком;
• 3) регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в государстве ее регистрации, код иностранной организации в качестве налогоплательщика в государстве ее регистрации при их наличии;
• 4) долю участия налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия с указанием информации, предусмотренная в п. 2 и 3 настоящего списка в отношении каждой последующей организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации, а также с указанием доли участия в каждой последующей организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации;
• 5) В случае окончания участия в иностранной организации - дату окончания участия в иностранной организации или иностранной структуре без образования юридического лица.

Несмотря на то, что срок для предоставления сведений уже начался и достаточно срок завершится, форма для предоставления сведений на текущий момент еще законодателем не утверждена. В то же время можно использовать форму, размещенную на портале для размещения проектов нормативных актов. В отношении этой формы уже завершился срок обсуждения, соответственно можно считать, утверждённая форма будет точно такой же.